報稅與每個人息息相關, 好好了解報稅相關規定, 至少可以不吃虧, 甚至有可能讓你知道如何正確的節稅.
接下來你會看到以下資訊:
另外, 國家提供的便利報稅工具, 使用方便而且省事省時間, 可以參考參考看看.
107 年( 就是2019 年5 月報稅用) 扣除額提高的有:
1. 標準扣除額增加為120000 元(單身者)
2. 薪資特別扣除額增加為200000 元
3. 幼兒學前特別扣除額增加為120000 元
4. 身心障礙特別扣除額增加為200000 元
詳細可以參考財政部免稅額與扣除額一覽表, 以下截取106 年與107 年資料:
| 年度 | 免稅額 | 標準扣除額 | *薪資特別扣除額 | *儲蓄特別扣除額(每一申報戶) | 教育學費特別扣除額 | 幼兒學前特別扣除額 | 身心障礙特別扣除額 | ||
| 納稅義務人(自己也算), 配偶及受扶養親屬 | 年滿70歲之納稅義務人, 配偶及受扶養直系尊親屬 | 單身者 | 有配偶者 | ||||||
| 107 | 8萬8千 | 13萬2千 | 12萬 | 24萬 | 20萬 | 27萬 | 2萬5千/每人 | 12萬/每人 | 20萬/每人 |
| 106 | 8萬8千 | 13萬2千 | 9萬 | 18萬 | 12萬8千 | 27萬 | 2萬5千/每人 | 2萬5千/每人 | 12萬8千/每人 |
*薪資特別扣除額: 是有薪資所得的人可以扣除. 全年薪資所得沒有超過20 萬的人, 僅扣除全年薪資所得總額.
*儲蓄投資特別扣除額: 可扣除全年合計的儲蓄利息所得, 但是最多扣除27 萬元.
怎麼計算繳納稅額呢?
1. 首先要獲得"綜合所得總額", 就是所有公司行號給你費用的部分
2. 將"綜合所得總額" 減去免稅額, 減去標準扣除額(如果列舉可以比標準還更多可以選用"列舉扣除額"), 減去所有扣除額, 減去"基本生活費差額", 就會得到"綜合所得淨額"
3. 以"綜合所得淨額", 對照"稅率級距表" 找到你的"稅率"與"累進差額" (說明1*)
4. "綜合所得淨額" x "稅率" - "累進差額" = "應納稅額" 還沒結束!
5. "應納稅額" - "各式各樣抵稅額" = "應自行繳納稅額" (說明2*) 這才是應該繳納的金額
說明1*: 累進差額是方便計算的方法, 免去各級距都要計算一次, 然後再把各級距結果相加起來的程序.
說明2*: 抵稅額, 舉例: A. 最常見是公司發放的年終, 因為發放超過一定金額, 所以預先扣了稅, 這個時候要補回來;
B. 另一個是股利, 107 年股利所得課稅方案採二方案擇一, 一個是股利併入綜所稅總額課稅, 享有股利所得8.5％ 的可抵減稅額(最高8 萬元); 一個是股利分離課稅, 股利採單一稅率為28％
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 | 應納稅額 | |||
| 0~540,000 | X | 5% | - | 0 | = | |
| 540,001~1,210,000 | X | 12% | - | 37,800 | = | |
| 1,210,001~2,420,000 | X | 20% | - | 134,600 | = | |
| 2,420,001~4,530,000 | X | 30% | - | 376,600 | = | |
| 4,530,001~以上 | X | 40% | - | 829,600 | = |
*107 年沒有稅率45% 以上
試算-應自行繳納稅額
以年收54.7 萬(104 年年收入平均值來試算), 還沒結婚, 沒有扶養親屬, 有工作, 沒有其他收入的納稅義務人
(54.7-8.8-12-20) * 5% = 0.695,
0.695 - 0.3(扣抵稅額*) = 0.395, 需要自行繳納3950 元
*6萬塊的年終沒有達起扣標準, 如果達到標準, 稅率是5%; 執行業務所得是10%
起扣標準以後可能還會調整, 這邊舉例一個金額當扣抵稅額.
107 年股利課稅方案二擇一
107 年股利所得課稅方案採二方案擇一
- 股利併入綜所稅總額課稅, 享有股利所得8.5％ 的可抵減稅額(最高8 萬元為限);
- 股利分離課稅, 股利採單一稅率為28％, 沒有可抵減稅額
該怎麼選擇呢?
- 高所得者, 不包含股利就已經是稅率30% 的納稅義務人, 選擇"股利分離課稅", 因為28% 比30% 小
- 低所得, 而且高股利所得者, 如果不含股利所得是20% 以下的, 可以試算一下, 比較"股利併入綜所稅總額課稅" 與"股利分離課稅" 哪一個需自行繳納稅額比較低.
因為, 即使股利併入總額計算後, 稅率拉高至30%, 但是30% 比28% 差距是2%, 而"股利併入總額課稅" 享分級距課稅, 還有免稅額與扣除額, 在股利所得低於一定數值的狀況下, "股利併入總額課稅" 所要繳納的稅額還是比較低的. (有前提的)
股利併入與分離試算
繼續以年收54.7 萬來舉例(54.7 萬是104 年年收入的平均值), 條件與上面相同: 還沒結婚, 沒有扶養親屬, 有工作, 沒有其他收入的納稅義務人. 他需要自行繳納3950 元
但是如果他有1 萬元的股利收入, 並且採用" 股利併入綜所稅總額課稅", 他需要繳納的是3600 元, 少了350 元.
如果再成功發展下去, 當他有12萬的股利收入時(以平均5% 的現金殖利率, 需要240 萬的股票), 這個時候他就不用自行繳稅了
| 股利併入總額課稅 | 股利併入總額課稅 | 股利併入總額課稅 | |
| 年收 | 54.7 | 54.7 | 54.7 |
| 股利 | 1  |
12  |
68  |
| 股利折抵率 | 8.5% | 8.5% | 8.5% |
| 股利折抵額(max8.0) | 0.085 | 1.02 | 5.78 |
| 標準扣除額 | 12 | 12 | 12 |
| 薪資特別扣除額 | 20 | 20 | 20 |
| 儲蓄特別扣除額 | 0 | 0 | 0 |
| 自己免稅額 | 8.8 | 8.8 | 8.8 |
| 扶養免稅額 | 0 | 0 | 0 |
| 總免稅額 | 40.8 | 40.8 | 40.8 |
| 綜合所得淨額 | 14.9 | 25.9 | 81.9 |
| 稅率 | 5% | 5% | 12% |
| 折抵額 | 0.3 | 0.3 | 0.3 |
| 累進差額 | 0 | 0 | 3.78 |
| 需要自行繳納稅額 | 0.36 | -0.25 | -0.032 |
接下來比一比, 在上面的條件下, 股利收入在719 萬之前 "股利併入總額課稅"還是比"分離課稅"優一些
| 股利併入總額課稅 | 股利分離課稅 | |
| 年收 | 54.7 | 54.7 |
| 股利 | 719 | 719 |
| 股利分離課稅金額(28%) | NA | 201.32 |
| 股利折抵率 | 8.5% | NA |
| 股利折抵額(max8.0) | 8 | NA |
| 標準扣除額 | 12 | 12 |
| 薪資特別扣除額 | 20 | 20 |
| 儲蓄特別扣除額 | 0 | 0 |
| 自己免稅額 | 8.8 | 8.8 |
| 扶養免稅額 | 0 | 0 |
| 總免稅額 | 40.8 | 40.8 |
| 綜合所得淨額 | 732.9 | 13.9 |
| 稅率 | 40% | 5% |
| 折抵額 | 0.3 | 0.3 |
| 累進差額 | 82.96 | 0 |
| 需要繳納稅額 | 201.9 | 202.015 |
新聞中的94 萬股利所得怎麼來的?
因為股利折抵額上限是8 萬, 而折抵率是8.5%, 所以最佳狀況下, 大約是94 萬的股利收入可以完全地轉換成扣抵稅額.
另外, 股票大戶與定存股大戶不要忘記健保補充保費(當單次給付達2 萬, 扣1.91%)
基本生活費差額_2019/5/6 補充
公式: "基本生活費總額(A)" - "基本生活費比較項目合計(B)". 基本生活費在107 年是每人17.1萬.
怎麼算呢??
例如: 4 口家庭, 其中2 位還在就讀大學的子女. 文字敘述不好寫公式, 就將上面公式簡化成(A) - (B) 吧.
(A) 每人基礎生活費17.1萬 x4 人 = 68.4萬
(B) 全部免稅額, 標準扣除額與特別扣除額(但不含薪資扣除額): 免稅額+標準扣除額+教育扣除額,
對應就是 8.8萬 x4 + 12萬 x2 + 2.5萬 x2 = 64.2萬
(A) - (B) = 68.4萬 - 64.2萬 = 4.2萬
所以, 可以從"綜合所得總額" 中扣除4.2萬.
再來舉例, 看一下家庭人數由2 位到5 位: (符合教育學費特別扣除額)
| 人數 | 算式 | 扣除額 |
| 2 | 17.1x2-(17.6+24)=34.2-41.6 | <0 |
| 3 | 17.1x3-(26.4+24+2.5)=51.3-52.9 | <0 |
| 4 | 17.1x4-(35.2+24+5)=68.4-64.2=4.2 | 4.2萬 |
| 5 | 17.1x5-(48.4+24+12)=85.5-84.4=1.1 | 1.1萬 |
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